Все заметки

В этом обзоре мы проанализировали базовые налоговые параметры ведения бизнеса в России, Казахстана, ОАЭ и Гонконга, которые могут помочь при принятии решения о присутствии в той или иной юрисдикции. При этом отметим, что итоговое решение о выборе юрисдикции должно учитывать иные налоговые и неналоговые факторы.

Обмен налоговой информации между странами-участниками СНГ осуществляется на основании:

1. Международного стандарта Common Reporting Standard (CRS) 2015 г.
2. Протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования от 02.11.2018 (“Протокол СНГ”)
3. Двусторонних налоговых соглашений

1. Автоматический обмен информации на основании CRS

Страны СНГ, участвующие в обмене информации на основании CRS:

• Азербайджан,
• Армения (c 2025),
• Казахстан (с 2021),
• Россия,
• Молдова (c 2024),
• Украина (с 2024 (не обменивается с Россией).

Соответственно, не присоединились к обмену: Беларусь, Кыргызстан, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан.

Механизм обмена: Финансовую информацию, указанную ниже, собирают и передают в налоговые органы организации финансового рынка, в т.ч. банки, брокеры, страховые и управляющие компании, депозитарии и инвестиционные организации, негосударственные пенсионные фонды. Затем налоговые органы передают информацию налоговым органам иностранных юрисдикций.

Срок обмена: Обмен осуществляется автоматически ежегодно, не позднее 9 месяцев после окончания года.

Какая информация передается:

• Персональные данные налоговых резидентов, в том числе ФИО, адрес, договор, номер счета
• Баланс денежных средств или стоимость финансовых активов или сумма обязательств организации финансового рынка перед клиентом на конец периода
• Сумма, валюта и вид выплаченного дохода (дивиденды, проценты, доход от реализации финансовых активов, прочий доход от финансовых активов).

2. Автоматический обмен информации на основании Протокола СНГ

Страны СНГ, участвующие в обмене информации:

• Азербайджан (не предоставляет информацию Армении)
• Армения (не предоставляет информацию Азербайджану)
• Беларусь
• Казахстан
• Кыргызстан
• Россия
• Таджикистан
• Узбекистан

Соответственно, не присоединились к обмену: Украина, Молдова, Туркменистан.

Порядок и срок обмена: Информация о резидентах, указанная ниже автоматически обменивается между налоговыми органами стран СНГ, ежегодно автоматически в электронной форме не позднее 1 августа года, следующего за отчетным.

Какая информация передается:

• Персональные данные налоговых резидентов и граждан
• Сведения о доходах (для физических лиц - найм и ГПХ, дивиденды, роялти, продажа ценных бумаг/долей в ООО, недвижимости; для юридических лиц также -доходы по долговым обязательствам, доходы от сдачи в аренду имущества, продажа движимого имущества, доходы постоянного представительства)
• Сумма уплаченного налога
• Владение гражданами или юридическими лицами недвижимостью и транспортными средствами

4. Обмен на основании двусторонних налоговых соглашений

Так, между многими странами - участницами СНГ заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СоИДН), а также соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Исключения:

• У России и Беларуси нет налоговых соглашений с Украиной
• У Азербайджана и Узбекистана нет налоговых соглашений с Арменией

Данные соглашения могут предусматривать обмен информации по запросу. При этом может передаваться практически любая информация, касающаяся налогов любого вида и содержания, в т.ч. не покрытых СоИДН, установленных в государстве.

С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, направленные на упрощение и повышение прозрачности налоговой системы.

Участники «Астана Хаб», соответствующие условиям, предусмотренным статьей 17 настоящего Кодекса, применяют следующие налоговые преференции:

КПН на прибыль – 0%

Доход от прироста стоимости – 0%

Доход нерезидента из источника в РК – 0%

НДС по реализации – без НДС

НДС на импорт определенных товаров - без НДС

НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента - без НДС

Дивиденды для нерезидентов – 5%

СН работника-иностранного гражданина РК – 0%

ИПН для всех работников – 0%

Доход у источника выплаты в виде роялти – 0%

Уменьшение корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходам от оказания услуг в сфере информатизации применяется участником «Астана Хаб» при соответствии следующим условиям:

• договор (контракт) на оказание услуг в сфере информатизации не противоречит требованиям законодательства Республики Казахстан;
• трудовые договоры с работниками заключены в соответствии с Трудовым кодексом Республики Казахстан;
• количество работников участника «Астана Хаб» позволяет оказывать услуги в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога;
• наличие у работников участника «Астана Хаб» необходимых квалификации и (или) трудового стажа, и (или) опыта для оказания услуг в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога;
• соответствие объема произведенных расходов участника «Астана Хаб» фактически необходимому объему расходов для оказания услуги в сфере информатизации, по доходам от реализации которой применяется уменьшение корпоративного подоходного налога.

Также предусмотрены изменения по срокам сдачи отчета - до 20 числа ежеквартально. Срок уплаты ежеквартальных членских взносов - до 25 числа.

Напоминаем о встречных обязательствах Social Tokens — это подтверждение того, что компания выполняет условия участия в Astana Hub и вносит свой вклад в развитие сообщества. В модуле можно контролировать свой прогресс, участвовать в активностях и получать бонусы за участие в сообществе.

Соблюдение установленных правил и выполнение обязательств участников технопарка Astana Hub являются ключевыми условиями для успешной интеграции в экосистему инноваций.

Контролируемая иностранная компания (КИК) - это иностранное юридическое лицо или иная иностранная форма организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица, контролируемая налоговым резидентом Казахстана.

Кто признается контролирующим лицом?

Контролирующим лицом КИК признается физическое или юридическое лицо - налоговые резиденты Казахстана, если выполняются следующие условия:

1) На 31 декабря отчетного периода выполняются одно из следующих условий:

• Прямая, косвенная или конструктивная (т.е. совместно с ближайшими родственниками) доля участия (голосующих акций) в КИК составляет 25% и более;
• Лицо фактически контролирует деятельность КИК (прямо, косвенно или конструктивно)

2) КИК или постоянное учреждение КИК зарегистрировано в низконалоговой юрисдикции, то есть:

• эффективная ставка налога на прибыль КИК или постоянного учреждения КИК составляет менее 10%; или
• постоянное учреждение КИК, сама КИК, ее учредительный документ или участник, на которого возложено ведение учета доходов и расходов или управление активами по КИК, зарегистрированы в государстве с льготным налогообложением. Государства с льготным налогообложением определены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 142 (с 2026 г. - Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 сентября 2025 года № 492).

Обязанности контролирующих лиц

Ответственность за нарушение законодательства о КИК

* Месячный расчетный показатель в 2025 году - 3 932 тенге, в 2026 г. - 4 325 тенге.

Контролируемая иностранная компания (КИК) — это иностранная организация или структура без образования юридического лица (ИСБОЮЛ), контролируемая налоговым резидентом Российской Федерации.

Кто признается контролирующим лицом?

Контролирующим лицом может признаваться физическое или юридическое лицо — налоговый резидент РФ, если выполняется одно из следующих условий:

• Прямая или косвенная доля участия в иностранной организации составляет 25% и более (или 10% и более, если доля совокупного участия всех резидентов РФ составляет более 50%).
• Лицо фактически контролирует деятельность иностранной организации, независимо от формального владения долей.
• Лицо является учредителем или выгодоприобретателем ИСБОЮЛ (например, траста), даже если участие формально отсутствует.

Обязанности контролирующих лиц

Ответственность за нарушение законодательства о КИК